Najważniejsze zmiany w przepisach podatkowych w 2025 roku

Rok 2025 przyniósł szereg istotnych zmian w polskim systemie podatkowym. Nowe przepisy dotyczą m.in. kasowego PIT, składki zdrowotnej, podatku od nieruchomości, wprowadzenia obowiązku składania JPK CIT i kalkulacji podatku wyrównawczego.

Kasowy PIT

Od stycznia 2025 roku wprowadzony został kasowy PIT, który umożliwia przedsiębiorcom rozliczanie podatku dochodowego dopiero w momencie otrzymania zapłaty od kontrahenta, a nie jak dotychczas – w momencie wystawienia faktury lub wykonania usługi.

Z tej metody rozliczenia mogą skorzystać przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, którzy spełniają następujące warunki:

• ich roczne przychody w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły 1 mln zł,
• nie prowadzą ksiąg rachunkowych,
• złożą właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego odpowiednie oświadczenie o wyborze metody kasowej w terminie przewidzianym ustawą.

Wybór tej metody rozliczenia jest dobrowolny, zatem to przedsiębiorcy zdecydują czy kasowy PIT jest dla nich korzystny.

Zmiany w składce zdrowotnej

W 2025 roku wprowadzono zmiany dotyczące obliczania składki zdrowotnej dla przedsiębiorców. Przewidują one:

• wyłączenie z podstawy oskładkowania przychodów i kosztów związanych ze sprzedażą środków trwałych – przedsiębiorcy rozliczający się na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej oraz w formie podatku liniowego mają możliwość wyboru, czy przychody ze sprzedaży środków trwałych oraz koszty związane z ich nabyciem w niezamortyzowanej części będą wliczane do podstawy obliczenia składki zdrowotnej,
• obniżenie minimalnej podstawy obliczenia składki zdrowotnej dla przedsiębiorców opłacających podatek według skali i na podatku liniowym – od 2025 roku wynosi ona 75% minimalnego wynagrodzenia, czyli 3.499,50 zł (tj. 4.666 zł x 75%); składka zdrowotna obliczona od tej podstawy wynosi 314,96 zł.

Podatek od nieruchomości

Od 1 stycznia 2025 roku wprowadzono zmiany w zakresie definicji obiektów budowlanych na potrzeby podatku od nieruchomości. W ustawie o podatkach i opłatach lokalnych zdefiniowane zostały pojęcia takie jak „budynek”, „budowla” czy „urządzenie budowlane”. Zmiana ta ma na celu uproszczenie procesu kwalifikowania obiektów do opodatkowania, jednak może wpłynąć na wysokość obciążenia podatkowego przedsiębiorców, którzy posiadają nieruchomości lub obiekty budowlane.

Przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą w formie spółek powinni złożyć deklarację na podatek od nieruchomości do końca stycznia 2025 roku.

Istnieje możliwość przedłużenia terminu na złożenie deklaracji na podatek od nieruchomości za 2025 rok do 31 marca 2025 roku. Aby skorzystać z tej preferencji, należy złożyć zawiadomienie o skorzystaniu z dłuższego terminu na złożenie deklaracji do wójta, burmistrza lub prezydenta miasta w terminie do 31 stycznia 2025 roku. Ponadto, należy opłacić raty podatku od nieruchomości w styczniu, lutym i marcu 2025 roku, obliczone na podstawie wysokości podatku za 2024 rok.

JPK CIT – elektroniczne księgi rachunkowe

Od 1 stycznia 2025 roku najwięksi podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych (z przychodami powyżej 50 mln euro) są zobowiązani do prowadzenia ksiąg rachunkowych wyłącznie w formie elektronicznej oraz przesyłania ich bez wezwania do urzędów skarbowych w ramach JPK-CIT w terminie złożenia zeznania podatkowego CIT-8. To nowe wymaganie ma na celu uproszczenie procesu przesyłania danych podatkowych, ale może wiązać się z koniecznością dostosowania systemów księgowych do nowych wymagań.

Obowiązek ten wejdzie w życie stopniowo i obejmie wszystkich innych podatników CIT do 2027 roku.

Więcej informacji na ten temat można odnaleźć w naszej publikacji: Nowe struktury JPK w podatkach dochodowych, czyli JPK_PD

Zmiany w CIT związane z wprowadzeniem podatku wyrównawczego

Od 1 stycznia 2025 roku, zgodnie z ustawą z dnia 6 listopada 2024 roku o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych, wprowadzono do polskiego prawa przepisy dotyczące podatku wyrównawczego. Celem tych regulacji jest ograniczenie możliwości unikania opodatkowania przez międzynarodowe grupy przedsiębiorstw poprzez przenoszenie zysków do państw o niskich lub zerowych stawkach podatkowych.

Ustawa reguluje trzy rodzaje podatków wyrównawczych:

• globalny podatek wyrównawczy,
• krajowy podatek wyrównawczy,
• podatek wyrównawczy od niedostatecznie opodatkowanych zysków.

Nowe przepisy dotyczą jednostek należących do grup międzynarodowych lub dużych grup krajowych, które w co najmniej 2 z 4 lat podatkowych bezpośrednio poprzedzających rok podatkowy osiągnęły przychód grupowy wynoszący co najmniej 750 mln euro (zgodnie ze skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym grupy).

Grupy międzynarodowe i duże grupy krajowe objęte nowymi regulacjami będą zobowiązane do obliczenia efektywnej stawki podatkowej na poziomie państwa (jurysdykcji), w którym znajdują się ich jednostki, należące do grupy. Jeśli efektywna stawka podatkowa będzie niższa od minimalnej stawki 15%, może wiązać się to z koniecznością dopłaty podatku wyrównawczego.

Zwolnienie z VAT dla małych firm działających w Unii Europejskiej

Od 1 stycznia 2025 roku wprowadzone zostały przepisy umożliwiające mniejszym przedsiębiorcom korzystanie ze zwolnienia z VAT w różnych państwach Unii Europejskiej. Z tej preferencji mogą skorzystać firmy, w których:

• roczny obrót we wszystkich krajach UE nie przekroczył w poprzednim oraz bieżącym roku podatkowym 100 tys. euro oraz
• sprzedaż w danym kraju nie przekroczyła limitu zwolnienia z VAT obowiązującego w tym kraju (w Polsce jest to 200 tys. zł).

Firmy posiadające siedzibę w Polsce, które chcą skorzystać ze zwolnienia w innych krajach UE, muszą spełnić określone procedury rejestracyjne i składać kwartalne raporty o obrotach do właściwego urzędu skarbowego.

Podstawa prawna:

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych

Ustawa z dnia 19 listopada 2024 roku o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o opłacie skarbowej

Ustawa z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług

Ustawa z dnia 6 listopada 2024 roku o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych
i krajowych

Ustawa z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 sierpnia 2024 roku w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2024 poz. 1314)

Ustawa z dnia 6 grudnia 2024 roku o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych