Nowe limity kosztów uzyskania przychodu dotyczące samochodów osobowych w 2026 roku

Od 1 stycznia 2026 roku wejdą w życie nowe przepisy podatkowe, które istotnie ograniczą możliwość zaliczania kosztów użytkowania samochodów osobowych do kosztów uzyskania przychodu.

Zmiany polegają na obniżeniu limitów, do których podatnik może zaliczyć do kosztów podatkowych amortyzację pojazdu, raty leasingowe oraz opłaty za najem czy dzierżawę samochodów.

Limity obowiązujące do 31 grudnia 2025 roku wynoszą:
– 225 000 zł – dla samochodów elektrycznych i wodorowych,
– 150 000 zł – dla pozostałych samochodów osobowych (spalinowych i hybrydowych).

Nowe limity, obowiązujące od 1 stycznia 2026 roku, będą uzależnione od rodzaju napędu oraz poziomu emisji dwutlenku węgla (CO₂):
– 225 000 zł – dla samochodów elektrycznych i wodorowych,
– 150 000 zł – dla samochodów osobowych, których emisja CO₂ wynosi mniej niż 50 g/km,
– 100 000 zł – dla samochodów osobowych, których emisja CO₂ jest równa lub wyższa niż 50 g/km.

Parametr emisji CO₂ będzie ustalany na podstawie danych z Centralnej Ewidencji Pojazdów i Kierowców (CEPiK), pochodzących z dokumentów homologacyjnych.

Przepisy przejściowe

W przepisach przejściowych przewidziano ochronę praw nabytych, ale dotyczy ona jedynie samochodów będących środkiem trwałym podatnika. Oznacza to, że dla samochodów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2026 roku obowiązywać będą przepisy w dotychczasowym brzmieniu, tj. wyższe limity. Przepisy nie regulują natomiast, czy takie samo podejście będzie miało zastosowanie przy leasingu lub umowie dzierżawy. Brak wyraźnych regulacji przejściowych może skutkować koniecznością stosowania nowych limitów przez leasingobiorców od 1 stycznia 2026 roku – również w przypadku umów leasingu zawartych przed tą datą.

Podstawa prawna:

Ustawa z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych